2017营业税改增值税

2017营业税改增值税

　　自去年5月营改增开始实施后，新一轮税改已于7月1日起正式实施。本次税收政策调整，涵盖了多项惠及民生的减税措施，其中一项就是增值税税率四档变三档。这一政策会对完善税制带来怎样的影响?对企业和个人将迎来哪些减负利好?

以下是东奥名师、首都经济贸易大学税收研究所副所长、教授刘颖老师在接受中国经济时报采访时的回答。

　　四档变三档是公平性的体现

　　中国经济时报：本次税改对完善税制会带来什么样的影响?

　　刘颖：本次税改是一次小调整，但是增值税是要逐渐完善并走向立法的，这个道路可能比较漫长，但是这些小调整有助于增值税的不断完善，使过去不太合理的东西走向合理。

　　中国经济时报：本次税收政策调整的原因是什么?

　　刘颖：我们常说增值税等流转税体现的是效率，所得税体现的是公平。但是增值税在流转税中是最公平的，只是因为增值税设立的档次过多才削弱了它的公平性。原来我们营改增追求的是避免重复征税，但是增值税税率档次过多，不仅在现实中政策复杂，同时也出现了“高征低扣”“低征高扣”的不公平的情况。

　　通常来说，征收增值税的国家在一般情况下设置一个基本税率、一个低税率、一个高税率。我们国家的增值税没有设立高税率，而是以消费税这个独立税种来体现高税率的效果。7月新政之前，增值税低税率档次过多，新政之后的减并低税率档次实际上是进一步增强增值税的公平性，同时在日常计算和征管过程中也能够更为简化、便捷。

　　对于企业是把双刃剑

　　中国经济时报：增值税税率从13%降为11%，对个人和企业来说有什么利好?

　　刘颖：增值税的税率是国家思考设计并经过测算的。本次增值税从13%降为11%的项目中涉及农业初级产品、农业生产资料以及和百姓生活相关的一些项目，比如：农业初级产品(含粮食、鲜奶等等)、自来水、暖气、石油液化气、天然气等，增值税可以转嫁，这些项目税率的变化可以让消费者减轻税负，让老百姓得到更多实惠。

　　对于原来适用13%增值税率的企业，税率降到11%，计算的销项税额减少，从市场环境以及销售角度来看肯定是利好的。在抵扣进项税的时候没有那么多的档次，对于企业经营管理会更加简捷。但是，销售方的销项税构成购买方的进项税，购买降低税率的企业的增值税进项税会降低，进项税与应纳税存在此消彼长的关系。

　　买发票逃税被封杀

　　中国经济时报：从7月开始，消费者不管是开具增值税专用发票还是普通发票，只要发票抬头为企业，都需要向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。这种针对专票的政策用于普票会带来什么影响?

　　刘颖：中国现阶段经营性的发票都是由税务机关监制的，而其他国家和地区则是由企业自己印刷的。

　　从7月开始，新政对开票的内容的细致程度也提出了新的要求。这些举措的颁 布和抑制一些纳税人“真票假开”有关。以往商家可能会出于维护客户的角度纵容乱改交易内容的现象，现阶段要求必须如实填写，这一政策对买卖双方都有约束，既约束了取得方乱开票乱报销的情况，也在一定程度上可以抑制企业逃税漏税的情况。

　　同时，发票新政也便捷了税务机关对大数据的监控，我国现在金税工程三期就体现大数据管理，对于已开票的数据都有记录，不仅能客观地反映纳税人的购销情况，也能够客观地满足税务机关管理的要求。

　　配套政策应完善

　　中国经济时报：您对税改政策有什么建议?

　　刘颖：当前税改步伐比较快，颁 布政策的时候相应的解释和配套措施应细致，同时要更便于双方操作。如果只有政策**但配套的说明没有跟进，会导致征纳双方都会有疑虑。所以颁 布任何税收政策，都要把相配套的细致性解释做得更好。营改增刚开始的时候，就是由于没有完整、细致的配套说明，才会导致现实操作时很多政策不具体、不清晰。

　　另外，现阶段中国经济处于新常态时期，国际大环境也在降税，美国也在降税。因此，要提防新一轮世界减税浪潮，中国应该做好积极应对，在税改过程中考虑好进一步减税的措施，让老百姓和企业都能得到实惠。

我是建筑工程公司的财务经理，我很高兴能回答你的问题。

你说的审计，应该是甲方对完工工程量的总价的结算和审核，而不是我们财务说的会计师事务所对财务报表的审计。
2017年1月中标的工程，税率是11%。合同的价款项一定标明了合同的总价，不含税价，增值税。
如果合同只标了总价，就看合同附件的工程量清单里的不含税的单价是多少，总的合计不含税的工程报价是多少。
工程项目到竣工结算时期，是核算完工量和总价的时候了。我们建筑工程项目，投标和中标时的报价，一定是价税分离的。工程完工的报价也一定价税分离。我们用不含税的工程结算总价减去已支付的不含税的工程价款，就是甲方本次最终核定的应支付的不含税工程结算价。
价和税的完全分离，税率的变动，对工程的不含税造价是没有影响的。
如果是结算的总价全部都要扣掉2%的税率是不合理的。如果只是未结算完的工程款不含税的造价，根据现有的税率计算增值税就合理了。
总之，你们结算的时候，无论你之前开过了多少发票，税率是多少，保持价不变，税率变动，这样才是合理的。

希望我的回答能帮助到你。

营业税改征的增值税，由国家税务局 负责征 管。

1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代 服务业适用6%税率。

2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 2012年 1月1日起，在上海 市 开 展 交 通 运 输 业 和 部 分 现 代 服务 业 营 业 税 改 征 增 值 税试 点。现在扩大10个省市

营改增以前已经缴纳营业税未开具营业税发票的，可以在2017年12月31日前补开增值税普通发票，开具时选择税率0，并在备注栏填写“已缴纳营业税”字样和完税凭证号码。

申报时不需要申报缴纳增值税。

营改增后就没有营业税了，在2017年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。全面实施营改增，一方面实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级；另一方面将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展。扩展资料：《营业税改征增值税试点实施办法》第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

　　2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

　　2015年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入2015年下半年后，中国或将全面告别营业税。

试点政策的主要内容包括：试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人自新旧税制转换之日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税；在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退；试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额；试点纳税人提供的符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务，适用增值税零税率；试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务，免征增值税；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间予以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区；营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。

http://www.goldenfinance.com.cn/

以上是律师为大家讲解的关于”2017营业税改增值税“的内容，希望可以帮助到各位小伙伴。