增值税加计抵减政策

增值税加计抵减政策

税法规定对于生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额，政策执行期为2019年4月1日至2021年12月31日。

1、计提可加计抵减金额：

借：应交税费——可加计抵减增值税额

贷：其他收益

2、本月实际加计抵减：

借：应交税费——应交增值税（加计抵减实际抵减额）

贷：应交税费——可加计抵减增值税额

“应交税费——可加计抵减增值税额”如期末有余额的，按照预计可享受抵减的时间，列报为其他流动资产或其他非流动资产，期末根据对未来销项税额产生情况的预计，合理、谨慎地考虑其减值准备问题。

降低企业的增值税和企业所得税，是每一位企业经营者所会面对的问题。

这是其实是两个问题，这是两个完全不同的税种，对企业的利润影响也完全不一样。

降低企业应交增值税对利润的影响。

首先，我们知道增值税是一个价外税，增值税其实对我们的成本没有影响，也不影响利润，真正影响利润的是上缴增值税后，需要再缴纳附加税，附加税对利润是有影响的。

我们用案例来说明，为简单计算，我们假设增值税税率为10%。

购入水泥1吨，含税价500元/吨。

将购入的1吨水泥出售，含税价600元/吨。

大家是不是认识，这里我们是赚了100元利润。

实际并不是。

案例

这一张图，我们可以看到，我们赚到的100元里面，属于我们的利润为90.91元，而余下的9.09元，是要上交到税务局的增值税。

同时，在上交增值税的时候，税务会要求我们上交三项附加税，这三项我按10%进行综合计算的（城建税根据公司所在地的城建规模不同，税率不一样，这分7%、5%、1%三种档位），这里我们再上交了0.91元，最终，我们的利润总额为90元整。

这90元，就是我们计算企业所得税的依据了，上交22.5元（企业所得税率25%），最终我们的净利润是67.5元。

从案例我们看到，就增值税而言，影响利润的是附加税。

附加税是由应交增值税计算的。

应交增值税=销售税额-进项税额

这里能影响应交增值税的，就是进项税额了。

那么，我们企业只要取得足够的进项税额，应交增值税就少，从而附加税也就少了。

进项税额，来自于增值税专用发票。

这就要求我们企业去多取得增值税专用发票，并且，取得的增值税专用发票的税率越高越好。

降低企业所得税

企业所得税=利润总额 X 适用税率

从公式我们就知道，乘号的两边都影响最终的结果。

• 适用税率的影响

首先，适用税率目前主要有25%、15%两档。

15%是优惠税率，这需要企业满足一点的条件，比如，西部大开发企业、高新技术企业，企业只有能达到这条件，就可以享受这税率。

• 利润总额的影响

不能达到，就只有从利润总额入手了。

利润总额来源于营业的经营利润，而经营利润需要能过去税务的审查，如果企业的成本不符合税务要求，就可能会增长企业所得税。

比如：我们外购的材料，如果对方告诉你，不开发票，我们可以给你优惠50元/吨，假设你购入了10吨，单价从1050元/吨降低到了1000元/吨，交易过程，企业节约了500元。

但税务不认可未取得发票的材料作为成本依据，那么这1000X10=10000元的材料要全部从成本里调出，那就将增长企业10000元的利润。

增加的应交企业所得税=10000X25%=2500元。

企业表面上赚到了500元，但企业所得税增加了2500元，最终造成利润减少2000元。

这说明，企业要想降低企业所得税可以从下面做：

1.成本、费用的取得真实有效。

2.正确使用税前扣除标准。

税前扣除对业务招待费的要求是不超过营业收入的0.5%，按发生额的60%。

税前扣除对职业福利费的要求是工资薪金的14%

税前扣除对广告宣传费的要求是营业收入的15%-30%等

3.研发支出的加计扣除。

总结

1.增值税本身不影响利润，影响利润的是缴纳增值税的时上缴的附加税。

2.企业所得税是根据公司盈利按适用的税率来上缴的，我们要努力的方向一方面是从适合税率上努力，争取能获得优惠税率，另一方面按要求在规定范围内核算相当费用。

#理财大赛第三季#

今年的财税新政一波接一波，会计人员要时刻保持学习，与时俱进。以下说说2019年39号文中的加计抵减政策。

1. 政策关键词：当期可抵扣、 四项服务、销售额。

当期可抵扣：计算的方法是按照当期可以抵扣的进项税额加计10%，来抵减应纳税额。

四项服务：是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的纳税人。

2. 具体计算：

结合上图，举个具体的例子：

假设某现代服务业企业，2019年4月的销项税额为21万元，进项税额为10万元，那么按照以下步骤来计算。

步骤1：计算当期应纳税额

21-10=11万元

步骤2：计算当期可以加计抵减的金额。

10*10%=1万元

步骤3：比较哪个大，是否可以都在当期抵减。

因当期的应纳税额是11>可以加计抵减的金额1，所以当期全额抵减。

实际需要缴纳的税额为：11-1=10万元

倘若这里的进项税额较大，导致应纳税额<当期加计抵减额，当期不能全部抵减的，那就抵到0为限，剩余的留到下期去抵。

注意事项：

1. 是否符合加计抵减的规定，要看行业和销售额比例。

2. 当期可以加计抵减的进项税额，包括所有可以抵扣的进项，购进货物、劳务、不动产等等，当然，也包括近期刚刚规定的通行费、旅客车票等。但是，不包括不能抵扣的，比如用于个人消费计提福利的，因特殊原因需要做进项转出的进项等等。

我是财会小童，与您分享我的观点，欢迎关注，共同进步。

作为增值税的一般纳税人，增值税税率从17%，将为16%，从16%又降到现在的13%，全国上下一片叫好，不过也有企业冷静的说：哼，增值税税负不变，企业的负担并没有降低。

一、税率降低，降低了税在企业存货中占用的资金量。

税负，衡量一个企业真正的税收负担，增值税税负，指的是企业应交增值税跟企业的销售收入之间的比值。不管怎么计算，不管税率是多少，只要这个比值不变，对企业来说，确实是税收负担没变。那么减低税率对企业进行减负，到底体现在什么地方呢？

当我们收到一张增值税专用发票，票面上分别列示了金额和税额，假设甲企业要购进10000元的货物，来看下不同税率下对企业产生的影响：

很明显可以看出，税率越高，企业在购进时要支付的税的占比就越高，税占用企业的资金量就越大，在同等资金量的情况下，企业购进取得的货物就越少。所以，降低税率，首先降低的是税款在企业存货中占用的资金量。

二、税率降低，产品销售的价格降低，可以加速资金循环过程。

增值税是流转税，税款加在货值当中被下游客户承担，最终是消费者承担了增值税税款。如果税率高，毫无疑问，转嫁给消费者的产品的价格就会很高，老百姓的购买力就降低，同时也因为老百姓买不到东西，迫使人工成本也会上升，时间一长，就会陷入一个恶性循环。所以，国家降低税率，实际上是加速了资金循环，而国家应该收到的税并没有变少，而企业人工成本保持在一个合理的水平上，资金的利用率可以做到最大化。

三、税率降低，增值税对企业产生那些影响

• 以增值税为计税基础的还有附加税，如果税负不变，增值税不变，附加税也不变，所以税率降低，在保持税负水平不变的情况下，附加税不会受到影响。

• 只要成立企业，只要企业在持续循环经营，增值税都会占用企业的资源，当税率降低，增值税占用企业资源减少，对企业来说有好处。

• 任何企业，在经营过程中都会发生坏账的可能，一旦发生坏账，应收账款不能回收，增值税会直接影响企业利润。

增值税因为其计算的复杂性，以及抵扣机制，使其对企业的影响非常隐蔽，总的来说，降低税率，好比原来企业必得具备经营重资产行业的能力才能开展经营，现在可以轻装上阵了，可以在时间这条长河上跑的越来越快，越来越远。所以，降低税率就是减负。

作废了重填.如果已提交税务知机关，联系主管税务人员取消.

适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时提交《适用加计抵减政策的声明》.为提醒纳税人，当纳税人进入增值税申报界道面时，系统将提示纳税人加计抵减政策具体规定，并告知纳税人如果符合政策规定条件，可以通过填写《适用加计抵减政策的声明》内，来确认适用加计抵减政策.该提示功能每年至少提示一次，即2019年5月、2020年2月和2021年2月征期，纳税人首次进入申报模块时，系统自动弹出提容示信息.在其他征期月份，纳税人可以通过勾选”不再提示”标识，屏蔽该提示信息.

根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第八条规定：按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》（见附件）。适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。　　

……

　　第九条规定：本公告自2019年4月1日起施行。

　　根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）规定：一、符合《财政部?税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部?税务总局公告2019年第87号）规定的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用15%加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用15%加计抵减政策的声明》（见附件）。

　　六、本公告第一条自2019年10月1日起施行。

以上是律师为大家讲解的关于”增值税加计抵减政策“的内容，希望可以帮助到各位小伙伴。