江苏小规模纳税人优惠政策

江苏小规模纳税人优惠政策

对于创业者来说，应该结合自身经营规模、会计核算水平、主要进货渠道和客户群体来选择按照一般纳税人还是小规模纳税人纳税。需要注意的是，并不是选择小规模纳税人就一定税负低哦。

首先澄清一个误区——一般纳税人不存在所谓的增值税“免税额度”。

增值税的起征点，是指销售额不超过这个点就免征增值税，如果达到或者超过这个点就全额征收增值税。目前来说，起征点只适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。

所以一般纳税人没有所谓的“免税额度”，只要发生了应税销售行为，就要按照适用税率计算增值税。

第二，一般纳税人的实际税负未必高于小规模纳税人。

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入。

很多创业者都一味地认为小规模纳税人好，是觉得小规模纳税人适用3%的征收率，而一般纳税人适用6%、9%或者13%的税率，表面上看似乎一般纳税人的税负高很多。

其实不然，这只是表面现象。很多情况下，一般纳税人的实际税负未必高于小规模纳税人。

理论上，增值税是针对货物、劳务等流转过程当中的增值额部分征税。对于一般纳税人来说，增值税的计算方法为当期销项税额-当期进项税额，按照抵扣了进项后的余额缴纳增值税。

举个栗子：

某一般纳税人A企业购进货物，不含税进价100元，进项税额13元；以不含税价110元出售，销项税额14.3元。仅就该项交易而言，应纳税额=销项税额-进项税额=14.3-13=1.3元。

作为一般纳税人，税负率=1.3元/110元=1.18%。

如果A企业是小规模纳税人，因为不能抵扣进项税额，采购货物价税合计为113元，以同样的价格124.3元出售。应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3%=3.62元。

作为小规模纳税人，税负率=3.62元/120.68元≈3%.

结论：一般纳税人的增值税税负率未必都高于小规模纳税人的税负率。如果一般纳税人进项税额抵扣充分，货物、劳务增值额不高，很有可能实际税负率低于同样条件下的小规模纳税人。

第三，按照小规模纳税人申报纳税，可以享受起征点以下免增值税优惠，但不利于接大单。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税[2019]13号文件的规定，从2019年起，对月销售额10万元以下或季度销售额30万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

如果刚刚创业，经营规模较小，会计核算不健全，可以按照小规模纳税人申报纳税。一是税负低，二是可以按照季度进行申报，减轻办税压力。

但是，创业者也应当考虑到主要客户群体的情况。如果下游客户主要是一些规模较大的一般纳税人，有抵扣进项的需求，对合作企业有较高的要求，那么以小规模纳税人的身份来开拓市场就不太有优势了。

小规模纳税人只能申请代开或者自行开具3%征收率的增值税专用发票，导致下游一般纳税人抵扣不足；并且某些规模较大的企业在选择合作伙伴时，优先考虑会计核算健全，上规模的一般纳税人。

第四，对于某些本身就是行业免税的创业项目来说，两者没有实质性的区别。

对于某些免征增值税的行业来说，选择一般纳税人还是小规模纳税人申报纳税，没有实质性的区别。例如，从事蔬菜、鲜活冷冻肉蛋产品的批发零售企业本身在流通环节就是免增值税的，无论是一般纳税人还是小规模纳税人都一样，与起征点没有关系。

看到这个问答，直观的感觉提问者要求有些高！2019年实施的普惠性税优政策虽然力度大、范围广，但是也没有说所有税金都免了！跟销售额直接相关的免税优惠，与增值税的关系最大，且仅限于增值税！

看到这个问答是在今日的首页，回答的作者聊聊，且只有一位体育老师勉为其难的回答了，且答案是错误的。48小时过后，依然没有人予以纠正，最终鼓足勇气做专业阐述！

这个问答的本质是关于小微企业增值税暂免征收的概念！因为其他税费，只要有收入大概率是有应纳税金的！因此，本位重点阐述一下增值税的免征！

一、小微企业增值税暂免征收条件

1、时间期间

自2019年1月1日到2021年12月31日共计36个月，将来是否延续这项优惠政策，值得期待，但不是必然的！所以，本文称之为“暂免征收”！

2、增值税纳税人身份

要享受该项暂免征收优惠政策，需要满足增值税纳税人身份为小规模纳税人的要求！增值税一般纳税人不得享受该项优惠政策！

3、小规模纳税人开具什么发票可以免税？

小规模纳税人开具发票的形式，大有讲究！需要享受增值税暂免征收，特指增值税普通发票收入和无票收入！开具增值税专用发票是不能享受增值税暂免征收的！

4、销售收入的限制

销售收入是按照申报期间或者会计期间归集，月不含税销售额不超过10万元或者季度不含税销售额不超过30万元！

读者需要重点了解的是：什么是不含税销售额——也就是价税合计减去增值税的部分，不含税销售额小于开票的价税合计金额；小规模纳税人通常是季度申报，因此执行季度不含税销售额不超过30万元的标准；小规模纳税人的主营业务收入主要包括货物、服务、劳务三种，发生特殊动产和不动产销售时，动产销售额计入30万元标准内，不动产不在30万元统计金额范围内！

5、免征条件之间的关系

上述4个条件，需要同时满足！任何单一的或者部分条件满足，都不得享受增值税暂免征收优惠政策！

二、小规模纳税人的收入小于多少不用交税？具体分析

1、小规模纳税人主要交哪些税？

现行税制下，小规模纳税人主要涉及增值税、所得税等18项税费！除了上述增值税税理论上可以全额免征外，其他税费收到纳税人的实际情况等因素的影响，大概率是要上税的。特别是所得税，只要有盈利（不考虑弥补亏损），都是要缴税的！因此，题主所述“不用交税”只能特指不用交增值税！

2、小规模纳税人的收入小于多少“不用交增值税”？

在满足上述增值税暂免征收条件的，月不含税销售额小于或者等于10万元（季度小于或者等于30万元）的时候，小规模纳税人有条件的不上增值税！

很遗憾，你们公司是小规模纳税人，目前还真不能享受固定资产进项税额抵扣政策。根据有关税务政策规定，一般纳税人购入用于生产经营的固定资产进项税额可以抵扣当期销项税额的。
你们公司可以申请一般纳税人，然后再购入固定资产商务车之类的，这样可以抵扣购车的进项税额了。目前申请一般纳税人比较好申请，没有什么太多的苛刻条件的。可以试一下。具体咨询所属主管税务局征管科。以上是我的简单看法，仅供参考。谢谢！

增值税小规模纳税人主要税种申报期默认为季度申报！且，根据现行最新税优政策，小规模纳税人选择季度申报，对小规模纳税人相关税优政策的享受最优！

目前，小规模纳税人纳税申报期主要分为：按次申报、按月申报、按季度申报三种。本文根据涉及面最广的按月申报和按季度申报进行对比，小规模纳税人可从中发现端倪！

例：大发公司是一家小规模纳税人，2019年第三季度6月、7月、8月增值税应税项目不含税销售额分别是11万元、12万元、2万元。大发公司第三季度合计不含税销售额25万元（全部为自开增值税普通发票）。请分别以按月申报计缴和按季度申报计缴大发公司增值税应纳税额。一、不含税销售额均衡的小规模纳税人

不含税销售额均衡的小规模纳税人，对不含税销售额月度累计和季度累计金额均不超过小微企业免征增值税条件的情况，按月申报和按季度申报，其实对于增值税实际税负和征收率没有任何影响！也就是说，按月或者按季度申报，对小规模纳税人免征增值税条件没有影响的，小规模纳税人选择按月申报和按照季度申报，增值税应纳税额是一样的，实际税负也一致。

二、不享受或者不具备享受增值税免征的小规模纳税人

不享受或者不具备享受增值税免征的小规模纳税人，月报和季报对于小规模纳税人实际税负没有影响！这样的情况主要包括但不限于：月度和季度不含税销售额均超过增值税免征条件的、增值税小规模纳税人以开具增值税专用发票为唯一业务凭证形式的！

三、大发公司月报与季报的对比

1、按照季度申报的增值税应纳税额

根据小规模纳税人满足小微企业增值税免征优惠政策。大发公司按照季度申报缴纳增值税，其第三季度累计不含税销售额25万元，没有超季度不含税销售额30万元免征条件。大发公司9月份申报第三季度增值税时，填入小微企业免征额栏次25万元，增值税全额免征！

2、按照月度申报的增值税应纳税额

大发公司2019年6月份、7月份月销售额均超过免征条件10万元，6月份和7月份分别申报缴纳增值3300元和3600元，8月份销售额2万元未超10万元免征条件，8月份免征增值税。

四、综述

总体来说，大发公司第三季度按月申报，实际缴纳增值税合计6900元。如果按照季度申报，大发公司第三季度所有增值税全免，实际缴纳增值税税额0元！因此，增值税小规模公司申报期的选择，对增值税享受相关优惠最明显，同时增值税附加也相应得到优惠。其他如所得税等税费，申报期的选择，不会造成变化，对企业的税负和收益不会造成影响，在此不再赘述。

小规模纳税人在现行税收管理体系下，默认为季度申报，充分体现主管行政管理部门，考虑纳税人的实际情况和享受相应税收优惠的专业力度和诚意！

以上是律师为大家讲解的关于”江苏小规模纳税人优惠政策“的内容，希望可以帮助到各位小伙伴。