房屋租赁一般纳税人税率

房屋租赁一般纳税人税率

个人出租房屋的情况：

一、增值税

　　(一)自然人出租房屋

　　1.自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

　　应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

　　2.自然人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

　　(二)个体工商户出租房屋

　　1.个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额。

　　应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

　　2.个体工商户出租不动产(不含住房)适用一般计税方法计税的，税率为11%;

　　个体工商户出租不动产(不含住房)适用简易计税方法计税的，征收率为5%。

二、房产税

　　个人出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。

　　对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

　　无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

三、城镇土地使用税

对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

四、印花税

对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

五、个人所得税

　　个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。

　　对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。

　　财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为：

　　(一)财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。

　　(二)向出租方支付的租金。

　　(三)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

　　(四)税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

公司出租房屋的情况：

一、增值税：

企业出租房屋取得的收入按“现代服务-租赁服务”缴纳增值税。一般纳税人适用税率为11%。小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房，免征增值税。

军队空余房产租赁收入，免征增值税。

二、房产税：

企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。

无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。

2016年1月1日至2018年12月31日，对公共租赁住房免征房产税。

根据《财政部　国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）文件规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

三、印花税：

企业出租房屋签定的租赁合同属于财产租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率为0.1%。税额不足1元，按1元贴花。

四、企业所得税：

企业出租房屋取得的收入需按规定计算缴纳企业所得税。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 　

五、税收优惠：

根据《财政部 国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的通知》（财税〔2015〕139号）的规定，自2016年1月1日至2018年12月31日：

1.对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税，在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税。

　2.对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。

　3.对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税、印花税;对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

　4.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

5.企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

6.对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税，

7.对公共租赁住房免征房产税。公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠政策。

谢谢邀请!

个人出租住房主要涉及6个税种和两项收费，具体来讲：

1.增值税（减按1.5%征收，月租金30000元以下免征）;

2.城建税（以缴纳的增值税为计税依据，7%、5%、1%分城市、乡镇三个档次）;

3.房产税（按租金收入4%征收）;

4.城镇土地使用税（目前免征）;

5.印花税（目前免征）;

6.个人所得税（月租金4000元以下，减800元费用后按10%征收，月租金超过4000元，按租金收入20%的比例减除费用后按10%征收）。

7.教育费附加（以缴纳的增值税为计税依据3%）;

8.地方教育费附加（以缴纳的增值税为依据，目前湖北省1.5%）。

特别提醒：

1.个人住房出租目前很多地区采取了综合征收率的办法，不同地区可能标准不一样 ，但实际上也是分税种征收的，一般都会根据月租金多少规定不同档次。

2.根据即将出台的新的减税措施，2019年1月1日起，增值税月起征点将提高到100000元。因此实际缴纳时，因为绝大多数个人住房出租月租金在30000元（2019年起提升至100000元）以下，可能只会涉及房产税和个人所得税。

；房屋出租时，需要缴纳的税赋项目及税率如下：

1、房产税：应按租金收入的12%在出租房产次月起缴纳房产税。

2、城镇土地使用税：依土地的等级及适用的土地等级税额，计算缴纳城镇土地使用税。

3、营业税：个人出租房屋应按租金收入的5%缴纳营业税，个人出租房屋月收入在800以下的免征营业税。

4、城建税和教育费附加：个人在缴纳营业税的同时，应以缴纳的营业税额为计税依据，按适用比率缴纳。

5、印花税：个人出租自有房屋，凡用于生产经营口的，应于签订合同时按双方订立的书面租赁合同所确定租赁金额的千分之一贴花，税额不足1元的，按1元贴花。

6、个人所得税：个人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，应按月租金收入扣除800元费用后的应税所得额计算缴纳个人所得税；月收入在4000以上的，应按月租金收入扣除20%以后的应纳税所得额计算缴纳个人所得税，计税税率均为20%。

有5%和11%二种。时间分界点是2016年4月30日。取得房屋（购入和租入），分界点之前的可以选择适用简易5%还是11%。之后的只能按照11%。 租赁费开增值税专用发票：有形动产租赁税率是17%；提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

没有租赁税这个税种。商业用房的出租税种包括：增值税、城建税、教育附加、地方附加、所得税、房产税等。一般纳税人出租不动产（包括商业房）增值税税率10%；个人和小规模纳税人出租商用房增值税征收率5%。城建税=应交增值税×7%教育附加=应交增值税×3%地方附加=应交增值税×2%房产税=不含税租金×12%所得税=（不含税租金-合理成本）×20%

租凭房屋增值税税率是9%（一般纳税人），3%（小规模纳税人），5%减按1.5%（个人）。另个人的还要加上个税的哦！

营改增后出租不动产增值税税率为11%。（自2018年5月1日起改为10%）和5%的征收率。

《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定如下：

1、2016年5月1日起，不动产租赁服务税率为11%。

2.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

这个问答是关于出租房屋有条件采用简易征收的概念。纳税人开票系统没有添加5%的征收率，需要找专管员核定并添加！

一、出租房屋什么情况下适合简易计税办法？

1、知识点回顾

老项目：2016年4月30日及以前取得的不动产；

新项目：2016年4月30日以后取得的不动产。

2、一般纳税人出租老项目，可以选择简易计税方法，按照5%的征收率计算增值税应纳税额。一般纳税人出租新项目不动产，适用一般计税办法计算增值税，适用税率9%。申报缴纳：纳税人应向不动产所在地主管税务机关预缴税款5％，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

3、小结：一般纳税人出租2016年4月30日及以前取得的房屋，适宜简易办法征税，按照5%的征收率填开发票！一般纳税人发生该项应税义务时，可以正常使用5%的征收率。

二、开票系统没有5%的征收率怎么办？

5%的征收率对于一般纳税人是正常的征收率，但是并不是常用的征收率。主管税务机关在做税种认定时，不一定添加在贵单位的开票系统中！也许换一个专管员会提前把5%的征收率添加进去！也就是说，专管员有没有提前添加5%的征收率均属于正常范围！

纳税人发生增值税征收率为5%的应税义务，同时开票系统没有对应的税率可以选择时，应及时电话与专管员沟通，表述清楚纳税义务发生的具体情况，待专管员反馈已添加后，进系统核实添加是否成功！

遇见不太配合的专管员，只能去专管员办公室当面描述。督促其正常添加征收率后，让同事登陆系统确认已添加再离开！

三、综述

一般纳税人房屋租赁可有条件的选择简易征收的税率5%，开票系统没有次征收率的，及时联系专管员添加即可！

以上是律师为大家讲解的关于”房屋租赁一般纳税人税率“的内容，希望可以帮助到各位小伙伴。