小规模纳税人出租房屋的税率
小规模纳税人出租房屋的税率
小规模纳税人出租不动产,按照5%的征收率计算应纳税额。附加税,一般是应交增值税*(城建税7%+教育费附加3%+地方教育费附加2%)企业所得税,看是查账征收还是核定征收
该业务属于有形动产租赁,营改増后缴纳增值税,归国税局管辖。 国税局代 开发票征收率为3%,有些地区的国税局不代征地方税的。 计算应纳增值税:5000/1.03*0.03=145.63 政策相关: 财税[2013]106号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 第十二条 增值税税率: (一)提供有形动产租赁服务,税率为17%。 (二)提供交通运输业服务、邮政业服务,税率为11%。 (三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%。 (四)财政部和国家税务总局规定的应税服务,税率为零。 第十三条 增值税征收率为3%。
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人适用简易计税方法,其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。
提到税率大家一定会觉得
一般纳税人的税率好复杂好多
小规模纳税人的征收率方便很多
但是大家要特别注意一点
小规模纳税人不一定所有的计税
都是使用3%的征收率
根据不同的业务类型使用不同的征收率
所以大家一定要提高注意力看下面的内容
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3%与2%的征收率
根据财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定,小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。
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5%的征收率
国家税务总局2016年财税第47号公告规定:
小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
国家税务总局2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条:小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:
1
单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
2
其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
总结一下
就是一般来说小规模纳税人增值税征收率为3%。
但是小规模纳税人(除其他个人外)
销售自己使用过的固定资产
减按2%的征收率征收增值税
小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%
小规模纳税人提供劳务派遣服务等
可以选择差额征收
按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税
1、根据《税总函〔2016〕145号》文件,“增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。”;
2、可见,小规模纳税人只有在销售其房产时才可以申请开具专票,租赁业务只能开具普票;
3、根据《国家税务总局公告2016年第16号》文件,小规模纳税人出租不动产的按照5%的征收率计算应纳税额;
4、结论:如题所指事项,应按照5%计缴增值税并开具(向税务机关申请代开)增值税普票。
以上是律师为大家讲解的关于”小规模纳税人出租房屋的税率“的内容,希望可以帮助到各位小伙伴。