小规模纳税人可以开具专用发票的行业

为了保障营改增试点顺利实施，激发市场主体创业创新活力，税务总局在全国范围开展了小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。从2016年8月至今，税务总局先后发布六个公告，将试点范围由部分地区住宿业扩大到住宿、鉴证咨询、建筑等五个行业。

一、住宿业

2016年8月至2016年10月期间，在全国91个城市开展试点，2016年11月起将试点范围扩大到全国。自开条件：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人；自开范围：提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为；开具方式：通过增值税发票管理新系统自行开具。

二、鉴证咨询业

自2017年3月1日起，将鉴证咨询业纳入自开专票试点范围。自开条件：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人；自开范围：提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为：开具方式：通过增值税发票管理新系统自行开具。

三、建筑业

自2017年6月1日起，将建筑业纳入自开专票试点范围。自开条件：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人；自开范围：提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为；开具方式：通过增值税发票管理新系统自行开具。

四、工业

自2018年2月1日起，将工业（如：采矿业、制造业等等）纳入自开专票试点范围。自开条件：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的工业增值税小规模纳税人；自开范围：发生的增值税应税行为；开具方式：通过增值税发票管理新系统自行开具。

五、信息传输、软件和信息技术服务业

自2018年2月1日起，将信息传输、软件和信息技术服务业纳入自开专票试点范围。自开条件：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人；自开范围：发生的增值税应税行为；开具方式：通过增值税发票管理新系统自行开具。

六、并非所有的业务都能自开专票。

• 销售其取得的不动产不能自开专票，应当向主管税务机关代开专票；
• 发生应税销售行为，属于下列情形之一的，不得开具专票：（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；（二）发生应税销售行为适用免税规定的。

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条、国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第69号）国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告（国家税务总局公告2017年第4号）国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第11号）国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告（国家税务总局公告2017年第45号）。

欢迎关注，共同交流

你好，这个问题解答如下：

自2016年11月全国推行住宿业小规模纳税人自开增值税专用发票后，为保障全面推开营改增试点工作顺利实施，方便纳税人使用发票，国家税务总局陆续出台了部分行业小规模纳税人可以自开增值税专用发票的规定！截止目前，按照政策规定可以自行开具专用发票的小规模纳税人主要有以下几类：

1、住宿业。（国家税务总局2016年第69号公告）

2、鉴证咨询业（国家税务总局2017年第4号公告）

3、建筑业（国家税务总局2017年第11号公告）

4、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业（国家税务总局2017年第45号公告）

5、转登记的小规模纳税人（国家税务总局2018年第18号公告）（2018年5月1日后的新规定）

重要提醒：

1、上述纳税人是指月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的小规模纳税人，没有超过此标准的仍需要向主管国税机关代开增值税专用发票。

2、上述纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍应当按照有关规定向地税机关申请代开。

希望我的解答对你有所帮助，更多问题请关注交流讨论！

一:包含小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围有鉴定咨询业，建筑业，住宿业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和奇特服务业。

二:开具的话，直接在开票系统中直接开具就可以的！

目前纳入自行开具增值税专用发票的小规模纳税人涉及到八个行业，即住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。至于如何开票，首先要到税务机关去申请核定票种，发票数量和最高开票限额，其次要购买开票所用的税控盘，具体如何开具发票这种操作问题，不是一两句话能讲透的，可咨询提供税控盘的服务商。他们会给你详细操作指导的。

我是“小蔡说税”，欢迎关注我的头条号，希望以后就税收问题多交流沟通。

像我们个人就是自己开专票，我们公司是做蔬菜配送的一个月流水大概在100多万吧，有些酒店，食堂为了给自己公司减税只能是我们供货商帮酒店，食堂开专票，一般税点在0.7左右也挺高的。

1、建筑业

2、鉴证咨询业

3、住宿业

4、工业

5、信息传输业

6、软件业

7、信息技术服务业行业

七个行业，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的小规模纳税人，可通过自开增值税专用发票。不用再找主管税务机关代开（转让不动产除外）

对于在一般纳税人期间已经领用税控装置并进行了票种核定的转登记纳税人，在转登记后可以继续自行开具专用发票，不受税务总局目前已经推行的小规模纳税人自开专用发票试点行业的限制。

《通知》指出，税务总局将进一步扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票范围，小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

按照以往的规定，小规模纳税人需要使用增值税专用发票的，只能先预缴税款后再向税务机关申请代开，然而代开专用发票需要纳税人往返办税服务厅申请，耗时耗力。因此，从2016年起，税务总局就陆续开始在部分行业试点小规模纳税人自行开具增值税专用发票，进一步便利纳税人。

国家税务总局印发《关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》，明确全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。据悉，我国将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类。

下面，就让我们一起来回顾一下相关政策实施路径：

2016年8月1日起为保障全面推开营改增试点工作顺利实施，方便纳税人发票使用，税务总局决定在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作。试点范围限于全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人。

2016年11月4日起在全国推行住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。试点政策简化了增值税专用发票开具过程，节约办税时间成本。同时，住宿业小规模纳税人可实时为客户开具增值税专用发票，有利于吸引客户，稳定和扩大经营业务。2017年3月1日起在住宿业小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票的基础上，鉴证咨询业小规模纳税人也被纳入了试点范围。

2017年6月1日起为进一步方便纳税人发票开具使用，税务总局再次扩大试点行业范围，将建筑业纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。2018年2月1日起销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。

2019年3月1日起将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。温馨提示根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）第一条和《关于〈国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告〉的解读》第二条规定：“为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票，纳入自开专票试点的行业中的所有小规模纳税人，均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。也就是说，月销售额未超过10万元（含本数，以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的试点行业小规模纳税人，发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以选择使用增值税发票管理系统按照有关规定自行开具增值税专用发票。”