继续教育加计扣除

继续教育加计扣除

在中国境内接受继续教育的支出，继续教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历或学位的扣除期限不超过48个月。

另外接受职业资格继续教育、职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

不在《国家职业资格目录》内的不属于可扣除的职业资格继续教育。

财政部、税务总局、海关总署联合发布了一个公告，对加计抵减政策做了详细规定，按照公告内容，自2019年4月1日至2021年12月31日，对生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额（加计抵减政策）。

对这个税收优惠的理解和掌握要把握以下几个方面：

纳税人范围。能够享受加计抵减政策的纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务这四项服务的一般纳税人，并且这四项服务的销售额占纳税人当期全部销售额的比重超过50%的纳税人。为什么只在这四项服务类别方面有这个优惠政策呢？因为这四项服务适用的增值税税率为6%，这次优惠没有降低6%的税率，所以为了降低他们的税负，国家才从进项角度出发，增加进项抵扣的力度。

优惠的时间。

2019年4月1日至2021年12月31日

判定的标准。

在4月1日前设立，实际经营期不足12个月或超过12个月的，按50%的比重直接计算享受。4月1日后设立的，要通过3个月的经营来判定是否符合条件，适用政策时按登记为一般纳税人之日起。比如某个公司是4月2号设立的，并且同时申请了一般纳税人，那么就需要根据4、5、6三个月的经营情况来判断是否符合条件，如果符合条件，在7月份就可以申请加计抵减，并且加计抵减的时间是从4月份开始。以后在第二年判断是否享受的方法是按上年度销售额来计算判断的。

计算的方法

直接按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。

计算公式如下：

　　当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

　　当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

办理程序。

自我判断符合条件的纳税人，在年度首次确认适用加计抵减政策时，要通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》（如果不是一种服务，选择占比最高的业务），也就是由纳税人“自主判断、自主申报、自主享受”。《适用加计抵减政策的声明》信息录入成功后，税务局的申报纳税系统将自动开放“加计抵减模块”，纳税人自行计算填报加计抵减额，税务局的系统自动计算抵减当期应纳税额。

特例。

出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策。兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额。

撰文:左刀三爷 好就关注一下，不好就拍砖！其他需求可以私信我。

我们接触的最多就是每个月的工资收入扣个人所得税问题，要懂得工资薪金个人所得税的扣除项目计算基础知识。

《中华人民共和国个人所得税法》第六条 应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 上述条款的个人所得税扣除包括：

1、每月固定扣除费用5000元，每年60000元。也就是说我国现在规定的个税起征点为5000元，即在工资收入达到了5000元后，对于超过的部分才会依法征收个人所得税。

2、专项扣除，包括单位和居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；

3、专项附加扣除，包括子女教育（每月1000元）、继续教育（每月400元）、大病医疗（每年个人负担医药费用超过15000元以上至75000元部分可据实扣除）、住房贷款利息或者住房租金（两者选其一，可每月定额扣除1000元住房贷款利息或根据所在工作城市不同，按照每月12000元、1000元、800元的标准定额扣除住房租金）、赡养老人（独生子女定额每月扣除2000元赡养费；非独生子女可与其兄弟姐妹分摊每月2000元扣除额度，可约定或平均分摊）等六项支出，纳税人根据自己的实际情况进行申报扣除，进一步减轻个税税负。

4、规定的一些其他扣除：包括按照国家规定缴付的年金；购买符合规定的商业健康保险；符合条件的职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励等。

关于增值税加计抵减，财政部 税务总局前后两次出台文件，主要目的是为了降低特定行业一般纳税人的增值税税负。

出台特定行业允许加计抵减的政策背景

因为在2019年4月1日起生效的增值税降税政策中，现代服务业、生活服务业、增值电信服务的税率保持6%不变，但是因为这些行业的进项来源的商业、交通运输业的税率分别从16%将至13%、10%将至9%，导致可以抵扣的进项税额变少，税负反倒上升，因此国家补偿其进项税额加计抵减10%，以达到普遍降负。

而邮政业、基础电信服务虽然从10%下降为9%，但减税力度不如13%税率行业大，因此国家特别给予进项税额加计抵减10%。

降低增值税税率，部分行业得到了利好，但是有些行业的税负不降反升，加计抵减就是给这些弱势行业减负，实现普惠减免的效果。

享受加计抵减政策，需要符合哪些条件？

增值税加计抵减政策，具体是指允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%或15%，抵减应纳税额。

需要符合以下几个条件，才可以享受：

一、必须是增值税一般纳税人。

要享受加计抵减，必须是增值税一般纳税人，小规模纳税人是不得享受的。因为小规模纳税人根本没有进项税额的概念。

二、必须是生产、生活性服务业纳税人

生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务

生产性服务行业，是指邮政服务、电信服务、现代服务行业。

如何判断企业是否符合呢？标准就是销售收入的比重，假如是新开业的纳税人，则要从设立之日起3个月的销售额来判断。

三、优惠政策执行期分为两段。

2019年4月1日至2021年12月31日：允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

2019年10月1日至2021年12月31日：允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。这是因为生活服务业人力占比高、进项少，为进一步降低行业税负、增加就业、国家将加计抵减从10%提高到15%。

如何享受加计抵减政策？

首先，提交《声明》。

纳税人在享受加计抵减政策之前，应在年度首次确定适用加计抵减政策时，提交《适用加计抵减政策的声明》。

其次，计算可加计抵减的税额。

当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%（或15%）

当期可实际抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额

例如，提供教育服务的一般纳税人，2019年11月加计抵减额的期初余额为2000元，当月可抵扣进项税额5万元，当期转出进项税额1万元。

纳税人当期实际可以抵减的税额=2000+50000×15%-10000×15%=8000元

第三，正确填写申报表

符合条件的一般纳税人填写《增值税纳税人申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”的“期初余额“，“本期发生额，“本期调减额””计算出”“本期实际抵减额”。最终抵减税额体现在增值税申报表主表第19栏“应纳税额”。

谢谢邀请。

这个区分主要从以下角度

1.加计扣除。这个概念是企业所得税上提出来的概念，加计扣除主要是为了促进中小等企业的发展，对一些研发投入成本费用等给与加计，这里加计的是企业的成本费用，成本费用加计后就多了，这样企业整体利润就变少了，企业可以少交点企业所得税。

2.加计抵减。而加计抵减主要是增值税上的概念，由于我国增值税采用的是抵扣的制度，即销售税额-进项税额为应该缴纳的增值税额。这里加计的是进项税额，进项税额加计后，进项税额就多了，这样企业整体的增值税额就少了。从而企业可以少缴纳增值税。

3.至于具体哪些加计扣除，哪些加计抵减我就不赘述了。查下相关的法条都能够看明白的哦。

好啦，希望对你有帮助，感觉有帮助的话，欢迎关注我的号：红太狼聊财税。更多财税小知识跟你一起分享，谢谢啦

主要研发费用计算应纳税所额按照定比例加计扣除比研发费用100加计扣除50%终计算应纳税所额税前扣除费用100*（1+50%）=150支付给残疾职工工资100加计扣除100%税前扣除100*（1+100%）=200

继续教育的扣除包括学历（学位）继续教育和职业资格继续教育两类。

学历（学位）继续教育的支出，是指纳税人在中国境内接受的大学专科、本科、硕士研究生和博士研究生的教育支出，按每月400元定额扣除，最长期限为48个月。

职业资格继续教育，包括技能人员职业资格和专业技术人员职业资格。这两类职业资格以人力资源社会保障部发布的国家职业资格目录为准。纳税人接受职业资格继续教育的，在取得证书的当年，按照3600元定额扣除。

继续教育专项附加扣除的扣除标在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。 根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第八条　纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。 第九条　个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

以上是律师为大家讲解的关于”继续教育加计扣除“的内容，希望可以帮助到各位小伙伴。