过节给员工发的福利怎么做账

长期以来，企业发放各种补贴作为员工福利，有的并入工资总额发放，有的在工资总额之外发放和列支。那么在企业所得税汇算清缴时，应如何把握职工福利范围和税前扣除标准呢?

扣除标准

《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

1. 税前扣除的职工福利费必须是据实列支，不能是计提的金额。

2. 计算扣除限额时的工资薪金总额是税前扣除工资薪金的税收金额，不是账载金额。

3. 超过工资薪金总额14%的部分必须全额调增，以后年度也不能转回。

福利费的范围

2009年国家税务总局发布的《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号，以下简称“3号文”)，对企业所得税前扣除的职工福利费的问题进行了明确，同年财政部发布了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号，以下简称“242号文”)，对会计口径的职工福利费做了进一步明确。这两个文件分别对职工福利费的列支范围进行了规范，口径上存在一些差异，具体对比如下：

1. 税法优先原则

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令[2007]63号)第二十一条规定：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

242号文第七条第二款规定，在计算应纳税所得额时，企业职工福利费财务管理同税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。

因此，如果在处理职工福利费方面存在税会差异，企业在进行年度汇算清缴时需要按照企业所得税相关法律法规进行纳税调整。

2. 税法未明确项目可遵从会计处理

部分项目242号文进行了明确，但是相关税收法律法规并未明确，如职工疗养费用、企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴等。

企业在进行年度汇算清缴时，应遵从会计的规定计入职工福利费在企业所得税税前扣除。

3. 纳入工资总额的福利性支出税会不存在差异

242号文规定企业按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。

《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

因此，企业在进行年度汇算清缴时，会计上已计入工资总额的住房补贴、交通补贴等补贴不存在税会差异，不用进行纳税调整。

4. 离退休人员统筹外费用不允许税前扣除

根据《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》(税总办函[2014]652号)规定：“第一条关于离退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出的税前扣除问题规定，按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税税前扣除。”

因此，企业在汇算清缴时要将离退休人员统筹外费用从福利费中调出并全额纳税调增。

5.个人负担的支出不属于福利费不允许税前扣除

根据《企业财务通则》第四十六条规定，企业不得承担属于个人的下列支出：

因此，企业在汇算清缴时，不得将上述支出计入福利费按限额税前扣除，应全额纳税调增。

6. 符合条件的置装费可不作为福利费直接在税前扣除

《关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出在税前扣除。

因此，企业发生的符合上述条件已经计入福利费的置装费支出，可以从福利费中调出，直接在企业所得税税前扣除。

福利费税前扣除注意事项

在企业在汇算清缴中，对于福利费税前扣除还应注意以下事项：

1.会计上未在“职工福利费”科目核算，但属于税法规定的福利费支出范围，在企业所得税汇算清缴时，应调整计入福利费按工资总额的14%的限额扣除。

2. 计入工资总额的福利性补贴，作为合理工资税前扣除。属于国有性质的企业，其工资薪金(含福利性补贴)，不得超过政府有关部门(如国资委)或上级单位给予的限定数额;超过部分不得在企业所得税税前扣除。

3. 列支的职工福利费应取得合法有效凭据。如职工福利费中列支个人抬头的发票，应作为不合规发票全额纳税调增。

4. 发放给员工的福利性补贴有的需要缴纳个人所得税，有的则属于免税所得无需缴纳个人所得税，因此企业应准确掌握相关税收政策，正确计算应代扣代缴的个人所得税。

以上是律师为大家讲解的关于”过节给员工发的福利怎么做账”的内容，希望可以帮助到各位小伙伴。