哪些情况增值税不能抵扣
哪些情况增值税不能抵扣
《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第十条规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号)第二十四条规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁,仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。(二)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。(四)接受的旅客运输服务。
增值税的计税方法
要想明白什么是增值税抵扣?首先要知道增值税的计税方法,增值税计税方法包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法三种。
根据适用计税方法的不同,增值税在管理上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类,一般纳税人主要适用增值税的一般计税方法,小规模纳税人适用简易计税方法。
一般计税方法
一般计税方法是国际通行的购进扣税法,当期应纳增值税税额的大小取决于当期销项税额和当期进项税额。相应的计算公式为:
当期应纳增值税额=当期销项税额—当期进项税额
所以一般计税方法的应纳税额,就是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。
比如某一般纳税人某个月销售了不含税价100万元的货物,产生的销项税额为13万元,购进原材料的专用发票上注明的增值税税额为10万元,那么当月应缴纳的增值税=13-10=3万元。
如果当月购进的原材料比较多,专用发票上的税额为15万元,那么当月应缴纳的增值税=13-15=-2 万元,即当月不缴纳增值税,而且还可以留下2万元的税额在下一个月再计算。
如果下一个月销售货物产生的销项税为10万元,原材料进的少了,只有5万元,那么下一个月计算应缴纳增值税时可以把2万元继续进行抵扣,应缴纳的增值税=10-5-2=3万元。
准予从销项税额中抵扣的进项税额凭证
1、增值税专用发票
2、机动车销售统一发票
3、海关进口增值税专用缴款书
4、农产品收购发票或销售发票
5、解缴税款完税凭证
6、道路、桥、闸通行费
7、旅客运输凭证
8、加计抵减政策的相关规定。
自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额,也就是税率为6%,销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、无形资产(不含土地使用权)占全部收入50%以上的增值税一般纳税人。
不得从销项税额中抵扣的进项税额。
1、用于简易计税方法计税项目,免征增值税项目,集体福利,或者个人消费的购进货物,劳务服务,无形资产和不动产。
2、非常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务。
3、非正常损失的产品才算产成品所耗用的购进货物,不包括固定资产,劳务和交通运输服务。
4、非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物,设计服务和建筑服务。
5、非正常损失的不动产,在建工程所耗用的购进货物,设计服务和建筑服务。
6、购进的旅客运输服务,贷款服务,产业服务,居民日常服务和娱乐服务。
7、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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营改增后,增值税进项税无法抵扣的情形有:
1、用于简易计税征收,非增值税应税项目,免征增值税项目,集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的,不得从销项税中抵扣。
2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务,其进项税额不得抵扣。
这里的非正常损失是指:
(1)因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失;
(2)被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
非正常损失货物在增值税中不得扣除,那么就需要把进项税额转出,而且在所得税中,需将转出的进项税额计入损失,也就是“营业外支出”中,然后在企业所得税前扣除。
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务,不得从销项税中扣除。
从2016年5月1日营改增后应税劳务内容有所扩大,增加了交通运输业、邮政业、部分现代服务业等。
4、一般纳税人接受的旅客运输劳务,也不得从销项税额中抵扣进项税。
5、与非正常损失购进货物,或是与在产品、产成品所耗用的购进货物一起,产生了相关的交通运输业服务的,也不得从销项税中扣除。
总之,不能抵扣的进项税大概就是以上归纳的5种情况。
对于这方面不太了解。但希望全民抵扣
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