领取企业年金需要缴纳个人所得税吗

领取企业年金需要缴纳个人所得税吗

企业年金一般是福利比较好的大型单位才有，退休后领的金额和在单位所交的金额挂钩，(个人缴费金额+企业缴费金额)x缴费年限=职工所拿到企业年金总额。

比如以A职工缴纳企业金20年为例，每月工资扣100元存入年金账户，企业每月存入A年金账户300元，退休后A可以拿到企业年金=(100×12月x20年)+(300×12月×20年)=96000元。

企业年金退休后可按月领取，也可以一次性领取，一次性领取需要缴纳个人所得税，所以按月领取比较合适一点。

就命题条件，简要计算如下：月平均年金所得=100000/12=8333.33元；8333.33-3500=4833.33元，确定税率20%，速算扣除数555元；需缴纳个税=（4833.33×20%-555）×12=4940元。

实际操作过程中，一次性领取企业年金的个税计算，一是受年金缴纳时间影响，二是受本人实际月度工资交税情况影响。■年金领取的个税处理如下：　　

基本原则：退休后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税；按季或者按年领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税。　　按照缴付年金的时间不同，可以分为以下2种情况：　

　1.年金自2014年1月1日以后开始缴付：个人所得税计算按照上述基本原则执行。　　

2.年金在2014年1月1日之前开始缴付，在2014年1月1日以后领取的，允许其从领取的年金中减除在新规定实施前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，其余额按照基本原则征税。　　

基本公式：应纳税所得额=领取的年金×（1－2014年1月1日前缴付的年金缴付金额/全部缴费金额）

我国目前关于企业年金的税收优惠政策允许单位缴费的一部分（额度从4%-8%不等）列入成本，在税前列支。企业年金的企业缴费部分在税收优惠幅度以内可以税前列支，个人不需要缴纳所得税。

关于企业年金职工个人缴纳的部分是否需要纳税，我国目前尚未做出明确规定。由于没有政策规定，各地对企业年金个人缴费征税的现象比较普遍。也就是，目前个人缴费部分是不可以在个人所得税前扣除的

《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企

业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕 1〇3号）第1条规定：“1.企业和事业单位（以下统称单位）根 据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的

全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴 费部分，在计人个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。2.个 人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本

人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳 税所得额中扣除。3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标 准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工

资、薪金所得，依法计征个人所得税。”

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