2024年新个税预扣预缴什么意思

家税务总局12月4日发布公告，优化简便部分纳税人个税预扣预缴方法，从2021年1月1日起，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税。

个税预扣预缴什么意思

公告称，对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。

也就是说，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税;在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

假设小张为A单位员工，2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，A单位1月给其发放10000元工资，2-12月每月发放4000元工资。在不考虑“三险一金”等各项扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小张1月需预缴个税(10000-5000)×3%=150元，其他月份无需预缴个税;全年算账，因其年收入不足6万元，故通过汇算清缴可退税150元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后，小张自1月份起即可直接扣除全年累计减除费用6万元而无需预缴税款，年度终了也就不用办理汇算清缴。

再比如，小周为B单位员工，2020年1-12月在B单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，A单位每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不考虑其他扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小周每月需预缴个税30元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后，1-7月份，小周因其累计收入(8000×7个月=56000元)不足6万元而无需缴税;从8月份起，小张累计收入超过6万元，每月再预扣预缴个人所得税。

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个税预扣预缴什么意思：释疑1

哪些人需要参照优化后的预扣预缴办法?

国家税务总局介绍，《公告》主要优化了两类纳税人的预扣预缴方法。

一类是上一完整纳税年度1-12月均在同一单位任职且扣缴申报了工资薪金所得个人所得税;全年工资薪金收入不超过6万元;同时本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得的居民个人。

另一类是按照累计预扣法，预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，如保险营销员和证券经纪人。同样需同时满足3个条件，即上一纳税年度1-12月均在同一单位取酬且扣缴申报了劳务报酬所得个人所得税;全年累计劳务报酬(不扣减任何费用及免税收入)不超过6万元;同时本纳税年度自1月起，仍在该单位取得劳务报酬所得。

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个税预扣预缴什么意思：释疑2

为什么要优化个税预扣预缴办法?

据了解，个人所得税制改革后，我国参考国际通行做法，对居民个人工资薪金所得采取累计预扣法来预扣预缴个人所得税。大部分仅有一处工资薪金所得的纳税人，由于其预缴税款与全年应纳税款一致，次年就不用再进行汇算清缴，办税负担得以减轻。

但也发现，有部分固定从一处取薪且年收入低于6万元的纳税人，虽然全年算账不用缴税，但因其各月间收入波动较大或者前高后低等原因，年中无法判断全年所得情况而某一个或几个月份被预扣预缴了税款，年度终了后仍需申请退税。

前述例子中，A单位员工小张就属于此类情况，虽然全年收入不足6万元，但由于其中1月份工资薪金较高，达到10000元，因此当月需要预扣预缴个税150元。至年终汇算时，由于全年收入不足6万元不用缴纳个税，需要将150元个税再退回给小张。

按照优化后的扣缴办法，小张自1月份起便可直接扣除全年累计减除费用6万元而无需预缴税款。

如果该纳税年度全年综合所得收入超过6万元，即在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税，也就是前述例子中，B单位员工小周的情况。

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个税预扣预缴什么意思：释疑3

优化后的预扣预缴办法对个税有何影响?

该《公告》是对预扣预缴方法进行的优化，进一步减轻了纳税人的办税负担。

据中央广播电视总台经济之声《天下财经》报道，国家税务总局近日发布《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税。这项便利新举措将让中低收入人群受益。

在新个人所得税法的背景下，工资薪金等综合所得收入要缴纳个人所得税，基本减除费用标准是每月5000元，也就是全年6万元。在具体操作上，采取累计预扣法来预扣预缴个人所得税。

本次出台的新举措就是对预扣预缴方法进行优化。简单来说，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂时不用预扣预缴个人所得税;在累计收入超过6万元的当月及年内的后续月份，再预扣预缴个人所得税。这项新举措将从明年1月1日起施行。

那么具体有何变化?国家税务总局也在公告中给出了一个例子。小张是A单位的员工，2020年全年的工资薪金是5万元。2021年，A单位在1月给小张发放1万元工资，2-12月每月发放4000元工资。在不考虑“三险一金”等各项扣除的情况下，按照原来的预扣预缴方法，小张在1月需要预缴个人所得税(10000-5000)×3%=150元，其他月份都不需要再预缴个人所得税;全年算下来，因为小张的年收入不足6万元，所以通过个人所得税年度汇算可以退税150元。

那么采用新的预扣预缴方法后，小张从1月份起就可以直接扣除全年累计减除费用6万元，这样就不需要预缴税款，也不需要在第二年办理个人所得税年度汇算。

个税预扣预缴什么意思

上海国家会计学院副教授葛玉御解读，采用新的预扣预缴方法后，中低收入人群将从中受益，主要是两类人群。“一是工资收入不超过6万元并且收入前高后低波动较大的中低收入人群，不再需要预扣预缴一部分税款，增加了现金流，另外也不需要个人所得税年度汇算退税，降低了纳税的时间成本;二是上年工资收入不超过6万元，本年工资增长，可能超过了6万，但一直到累计月收入超过6万元的时候才需要预扣预缴，这样就产生了递延纳税的效果，获得了税款的时间价值。”

对于税务部门来说，葛玉御指出，由于相当一部分纳税人不需要再通过个人所得税年度汇算退税，征管成本有所降低，这也实现了纳税人与税务局的“双赢”。

需要注意到的是，这项新举措并不是针对所有纳税人，而是主要针对部分工作稳定并且年收入低于6万元的纳税人群体。不过，另一项针对所有纳税人的政策红利已准备就绪。

记者看到，目前，在个人所得税App上，2021年度也就是明年的个人所得税专项附加扣除已经开始确认。个人所得税专项附加扣除主要包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等6大项。

针对“个税预扣预缴什么意思”此问题已经介绍完毕，对此，葛玉御提醒：“有相关信息变动的，比如家里孩子年满3岁了，父母到60岁了，买房租房了等等，要抓紧去修改完善。”